三、业务处理题(共48分)
1.A公司的记帐本位币为人民币,对外币交易采用交易日的即期汇率折算,根据A公司2007年6月份所发生的以下业务编制必要会计分录:(16分)
(1)根据合同规定出口待运G商品一批计6500只,每只成本计人民币50元(不含增值税),财务部门今接到出仓凭证。
(2)上列出口G商品发票金额为USD 80000 CIF价,(当日即期汇率为1美元=7.40元),今日交单出口。
(3)合同规定应付G商品国外中间商2%佣金,(当日即期汇率为1美元=7.45元)。
(4)银行收妥上述G商品外汇,将款项划入A公司帐户(当日即期汇率为1美元=7.46元)。
(5)应付上列出口G商品海运费港币25000元(当日即期汇率为1港元=0.86元)
(6)应付上列出口G商品保险费USD600,(当日即期汇率为1美元=7.42元)。
(7)该公司本年发生无法认定商品的累计佣金USD30000(当日即期汇率为1美元=7.42元),当日从银行支付。
(8)以银行存款支付出口G商品市内邮电费计人民币1300元。
(请将答案写在下面并注明题号)
2、某公司的记帐本位币为人民币,对外币交易采用交易日的即期汇率折算,该外贸公司本市A工厂从美国进口通讯器材一批,价格条件为FOB上海25000美元,按3%收取手续费,当日开出结算清单如下:(14分)
结算项目
|
外币(美元)
|
人民币金额(元)
|
1、进口货款
|
25000(7.56)
|
189000
|
2、国外运费
|
3000(7.56)
|
22680
|
3、国外保险费
|
2000(7.56)
|
15120
|
4、进口到岸价
|
30000(7.56)
|
226800
|
5、进口关税
|
|
16750
|
7、银行手续费
|
|
405
|
8、手续费(3%)
|
|
6804
|
9、进口增值税
|
|
41403.5
|
结算金额合计
|
|
292162.5
|
要求:根据上列结算单编制下列会计分录:
(1)在支付国外货款同时寄出结算清单,向委托方收款。
(2)支付国外运保费。
(3)收到委托方汇来货款。
(4)支付银行手续费。
(5)交纳进口关税与增值税。
(6)收取手续费,并根据所收的手续费交纳5%的营业税。
(请将答案写在下面并注明题号)
3.某公司的记帐本位币为人民币,对外币交易采用交易日的即期汇率折算,该外贸公司向德国自营进口轴承1000只,价格条款为FOB汉堡每只4美元,到达口岸后支付国外运费10640美元,国外保险费1000美元,进口关税57800元,海关代征增值税率为17%,国内运杂费2000元,银行财务费4560元。(18分)
(1)收到银行转来国外单据,经审核无误通知银行承付货款,(当日即期汇率为1美元=7.50元)
(2)企业向外轮公司支付国外运费,(当日即期汇率为1美元=7.50元)
(3)企业向保险公司支付国外保险费,(当日即期汇率为1美元=7.50元)
(4)以银行存款支付关税
(5)以银行存款支付增值税
(6)以银行存款支付银行财务费
(7)以银行存款支付国内运杂费
(8)进口商品验收入库,按实际采购成本177100元入帐。
(请将答案写在下面并注明)
四、计算题(共12分)
北海公司为一家有进出口权的生产型公司,该公司的记帐本位币为人民币,对外币交易采用交易日的即期汇率折算,2007年4月份有以下业务:
(1)外购生产用材料一批,取得增值税发票进价730万元,增值税率17%;
(2)内销产品一批,售价(不含税)520万元人民币,增值税率17%,开出增值税发票。
(3)外销产品一批,出口价22万美元,当日即期汇率为1美元=7.46元,货款尚未收到。
(4)本月公司基本建设部门领用生产用材料一批,购进价格为2万元人民币。
要求:假设该公司出口退税率为3%,根据以上资料计算本月应退或应纳的增值税额。