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2008年12月外贸会计实务考试试卷(业务计算题)
信息来源:  作者:匿名 日期:2010/2/28 13:59:44 点击数:6117 [字体: ] [打印] [收藏]

三、业务处理题(本大题有3小题,共43分,其中第31题 8分,第32题14分,第33题21分)

31.某外资进出口公司为一般纳税企业,以人民币为记账本位币,对外币交易采用交易日即期汇率折算,该公司2007年12月1日有关账户余额资料如下:
银行存款-美元户  USD910000     6.90    RMB6279000
应付账款-利达公司USD48000   6.90   RMB331200
该公司期内发生有关业务如下:
(1)根据合同规定对外出口自产甲商品一批计20000件,每公斤成本计人民币195元(不含增值税)。上列出口甲商品发票金额为每件外销价CIF50美元,当在交单出口并结转了出口商品销售成本后已收到货款。上列业务当日即期汇率均为1美元=6.90元人民币。
(2)从日本国进口Y材料3600吨,每吨CIF35美元,当日即期汇率为1美元=6.83元人民币,货款以外汇银行存款支付。
(3)以外汇银行存款偿还前欠国外利达公司货款48000美元,当日即期汇率为1美元=6.89元人民币。
(4)12月31日,期末当日即期汇率为1美元=6.89元人民币。
要求:
(1)根据该公司上列各项业务,编制必要会计分录。
(2)计算上列各外币账户期末应调整的汇兑损益的调整金额(应列示计算过程)并编制必要期末调整会计分录。


32.某生产型进出口公司为一般纳税企业,以人民币为记账本位币,对外币交易采用交易日即期汇率折算,该公司本期发生以下业务: 
(1)根据合同规定对外出口自产甲商品一批计3000公斤,每公斤成本计人民币96元(不含增值税)。上列出口甲商品发票金额每公斤外销价为CIF19.20美元,今日交单出口并结转出口商品销售成本。当日即期汇率为1美元=6.85元人民币。
(2)上列出口甲商品合同规定应付国外中间商2%佣金,当日即期汇率为1美元=6.87元人民币。
(3)上列出口甲商品应付海运运费计1470美元,当日即期汇率1美元=6.85元人民币。
(4)应付上列出口甲商品保险费1900美元,当日即期汇率1美元=6.85元人民币。
(5)本期外购生产用材料一批,取得增值税发票进价580000元,增值税税率17%,材料已验收入库,价款未付。
(6)本期内销产品一批,销售价620000元,增值税税率17%,开出增值税发票,上列价款尚未收到。
(7)本期“应交税费——应交增值税”账户有期初留抵的金额79800元。该公司在规定的申报期内备齐必要的凭证经当地的税务征税机关审核后向当地的税务退税部门申报出口退税,该公司退税率为9%。
要求:根据该公司上列各项业务,编制必要会计分录。

33.A外贸公司为一般纳税企业,选择确定的记账本位币为人民币,其外币交易采用交易日即期汇率折算。本期委托B公司从德国进口甲商品共20箱,箱子尺码为120×120×80厘米,每只重75公斤,进口价每公斤FOB270美元,当日即期汇率1美元=6.99元人民币。今接到进口货物结算专用发票一式四联单,货款当即付出。现假设:海运运费率为W/M每吨运费104美元,收费重量/体积比率为1立方米=1000千克,投保金额为发票金额110%,保险费率为2.7%,进口关税率为12%,增值税税率为17%,银行手续费为5‰,B公司手续费率为1.2%(上列相关业务当日即期汇率均为1美元=6.99元人民币)。
要求:根据以上资料,编制委托方(A公司)与受托方(B公司)双方必要的会计分录。

四、计算题(本大题有2小题,共17分,其中第(1)题10分,第(2)题7分)

34.(1)某企业2007年12月31日各有关账户的余额资料如下:“库存商品”账户1380000元(借方),“在途物资”账户200000元(借方),“生产成本”账户360000元(借方),“原材料”账户440000元(借方),“材料成本差异”账户2700元(贷方)。
明 细 账 户      人民币(元)
应收帐款 —A公司          借方280000
—B公司             贷方600000
预收账款 —S公司         贷方710000
应付账款 —甲公司         贷方969800
   —乙公司          借方480000
预付账款 —G工厂  借方112000
   —D工厂  贷方84000
要求:计算该企业年末资产负债表中“存货”,“应收账款”,“预收账款”,“应付账款”,“预付账款”项目的年末数。计算过程可省略,只写出终结果即可。(10分)
(2)某生产企业从事自营进料加工出口业务,某月出口自产甲产品FOB价28.78万美元,按当日即期汇率折合人民币200万元人民币。当期海关核销免税进口料件组成计税价格50万元人民币,内销产品100万元人民币。在生产甲产品过程中需消耗A、B两种国产材料,同期国内采购原材料-A材料150万元人民币,原材料-B材料400万元人民币。该公司为一般纳税企业,征税税率为17%,退税税率为13%。
要求:计算该公司本期应纳或应退的税额(应对A、B两种材料分别计算)。请写出计算过程及结果,只有结果无过程不得分。(7分)

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