三、业务处理题(本大题有3小题,共50分,其中第31题 15分,第32题24分,第33题11分)
31.汇利商业进出口公司为一般纳税企业,以人民币为记账本位币,对外币交易采用交易日即期汇率折算,该公司2009年12月份为本市A工厂从美国进口食用油料一批,价格条件为FOB上海80000美元,按1.5%收取手续费,设当月即期汇率(记账汇率)均为1美元=6.75元人民币。
汇利商业进出口公司向A工厂开出结算清单如下:
结算项目
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外币(美元)
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人民币金额(元)
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1、进口货款(价)
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80000
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540000
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2、国外运费
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19000
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128250
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3、国外保险费
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2480
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16740
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4、进口到岸价(价)
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101480
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684990
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5、进口关税
(税率12%)
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————
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( A )
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7、银行手续费
(手续费率5‰)
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————
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( B )
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8、公司手续费(手续费率1.5%)
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————
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( C )
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9、进口增值税
(税率17%)
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————
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( D )
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结算金额合计
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————
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( E )
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要求:(15分)
1.计算上列结算清单括号内的字母所代表的数值,并将答案写在答题卡上。
2.汇利公司根据上列结算单编制下列会计分录:
(1)汇利公司按照合同规定,根据上列清单结算金额向委托方A工厂收取款项后存入银行,并支付国外货款。
(2)汇利公司支付国外运、保费。
(3)汇利公司支付银行手续费。
(4)汇利公司交纳进口关税与增值税。
(5)汇利公司按协议收取手续费,并根据所收的手续费交纳5%的营业税。
32.上海大宇是一家商业外贸公司,为一般纳税企业,以人民币为记账本位币,对外币交易采用交易日即期汇率折算,该公司本期发生以下业务:
(1)向甲工厂购入外销服装2000件,所取得的增值税专用发票注明金额为1400000元,进项税额238000元。上列款项以银行存款支付,所购服装已验收入库。
(2)现根据外销合同对上列购入服装开出商品出库凭证,并连同外销发票、装箱单及其他出口凭证,通过储运部门交付对外运输公司办理托运,今财务部门接到出仓凭证。
(3)当上列外销服装已经装船,上海大宇已取得装船提单后,即按信用证规定将出口单证向银行办理交单。上列出口服装外销发票总金额为CIF旧金山250000美元,财务部门今确认外销收入并结转出口商品成本。当日即期汇率为1美元=6.72元人民币。
(4)银行在收妥上列外汇后转入上海大宇公司的待核查账户,当日即期汇率为1美元=6.71元人民币。
(5)上列出口甲商品合同规定应付国外中间商1.56%佣金,当日即期汇率为1美元=6.69元人民币。
(6)应付上列外销服装海运运费计5200美元,当日即期汇率1美元=6.67元人民币。
(7)应付上列出口服装保险费1420美元,当日即期汇率1美元=6.66元人民币。
(8)上列服装外销后,今按规定向公司所在地退税机关申报办理出口退税,上海大宇公司该批服装的退税率为16%。
(9)今日收到税务机关退还的出口退税款。
(10)上列外销服装在外方接货以后发现其中120件服装有质量问题要求退货,今接到退货通知后,根据合同及对方提供的商检证明,同意退货。经查,该批外销服装每件外销价为125美元,成本进价为700元人民币,当日即期汇率1美元=6.72元人民币。
(11)对于退关的120件外销服装,上海大宇公司按原计算的应退增值税额补交应退税款,并将原计入成本的出口货物征退税差额从成本中转出。
要求:根据该公司上列各项业务,编制必要会计分录。(24分)
33、新世纪外贸公司会同国内甲工厂与外商A签订来料加工合同,由外商提供不计价的原材料,甲工厂加工成丙成品后由新世纪外贸公司交付外商A,新世纪外贸公司按实收外汇净额的2.6%收取手续费。设本期汇率均为1美元=6.75元人民币。
要求:根据上述资料,对下列各项业务作出必要的会计分录。(11分)
(1)新世纪外贸公司收到不计价的原材料12吨。
(2)新世纪外贸公司将不计价的原材料拨给甲工厂进行加工。
(3)甲工厂将原料加工成丙成品3500件向新世纪外贸公司交货,新世纪外贸公司收货后办理托运出口。
(4)新世纪外贸公司为甲工厂代垫运杂费190美元
(5)新世纪外贸公司向银行交单办理结汇。
(6)新世纪外贸公司接到收款通知,收到外汇工缴费30000美元。
(7)新世纪外贸公司将收到的外汇工缴费扣除代垫运杂费及2.6%手续费后的余款拨付给甲工厂。
四、计算题(本大题有2小题,共10分,其中第(1)题4分,第(2)题6分)
34.(1)甲股份有限公司的记账本位币为人民币,对外币交易采用交易日即期汇率折算,该公司根据其与外商签订的投资合同,外商将分两次投入外币资本,投资合同约定的汇率是1美元=6.80元人民币。2008年7月1日次收到外商投入资本30万美元,当日即期汇率1美元=6.86元人民币;2009年2月3日第二次收到外商投入资本30万美元,当日即期汇率1美元=6.66元人民币。
要求:计算甲股份有限公司两次一共收到的美元股本与人民币股本各为多少(4分)
(2)某外国公司在中国境内未设立机构、场所。2009年将一项商标使用权提供给中国某外贸企业使用,并取得的特许权使用费折合人民币为300万元,该外贸企业应交纳的营业税税率为5%,预提所得税税率为10%。
要求:计算该外贸企业应交纳的营业税与预提所得税各为多少。请写出计算过程及结果,只有结果无过程不得分。(6分)
(请将答案写在答题纸上,答案写在试卷上无效)