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注册会计师中的所得税学习技巧
信息来源:  作者:匿名 日期:2013/3/18 16:09:50 点击数:3347 [字体: ] [打印] [收藏]

所得税是注册会计师会计科目的一个考点,关于注册会计师考试会计中的所得税服务技巧分析如下:

步:计算应交所得税

本期应交所得税=税前会计利润+会计折旧或减值-税法差异折旧或减值(这样做可以不用费脑子考虑到底是+还是-)

第二步:计算递延税款本期发生额

(这一步是所得税会计处理的关键,也是难的地方,解决好了递延税款的问题,所得税会计就算会了大半了)

非常好的公式:递延税款本期发生额=递延税款期末余额-递延税款期初余额

问题在这里:递延税款期末余额和递延税款期初余额到底怎么求?(思考一下你的方法)

妙法求解:递延税款期末余额=(期初时间性差异+/-本期会计时间性差异)*现行税率。(一定是现行税率。这里计算的关键之处在于+/-号的处理,大家只要记住一句话“会计折旧或减值大就在借方(+号),税法折旧或减值大就在贷方(-号)”)

递延税款期初余额=期初时间性差异*前期税率(一定注意税率是前期税率)

第三步:倒挤所得税费用

根据分录确定如何倒挤

借:所得税

     递延税款

贷:应交税金—应交所得税

 

 

 

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