一、单项选择题
1. 下面哪一项属于居民纳税人( )。
A、在中国境内有住所
B、在中国境内无住所,居住满9个月
C、在中国境内无住所
D、在中国境内无住所,居住差一天满一年
A、在中国境内有住所
B、在中国境内无住所,居住满9个月
C、在中国境内无住所
D、在中国境内无住所,居住差一天满一年
2. 某中国公司雇员07年取得全年一次性奖金12400元,另外他每月有1500元的工资,在计算该雇员取得该笔奖金应缴纳的个人所得税时,下列做法错误的是( )。
A、适用的税率为10%
B、速算扣除数为25
C、应纳税额为1175
D、应纳税额为1205
A、适用的税率为10%
B、速算扣除数为25
C、应纳税额为1175
D、应纳税额为1205
3. 对“双薪制”的了解错误的是( )。
A、应单独作为一个月的工资、薪金所得计征个人所得税
B、此双薪不能扣除费用
C、此双薪原则上不能扣除费用
D、如果纳税义务人取得“双薪”当月的工资、薪金所得不足税法规定的扣除标准的,应以双薪所得与当月工资薪金所得合并减除扣除标准的余额作为应纳税所得额,计算缴纳个人所得税
A、应单独作为一个月的工资、薪金所得计征个人所得税
B、此双薪不能扣除费用
C、此双薪原则上不能扣除费用
D、如果纳税义务人取得“双薪”当月的工资、薪金所得不足税法规定的扣除标准的,应以双薪所得与当月工资薪金所得合并减除扣除标准的余额作为应纳税所得额,计算缴纳个人所得税
4. 下列说法中不正确的是( )。重庆初级会计职称服务网
A、我国的居民纳税人是指:在中国境内有住所,或者无住所而在境内居住满一年的个人
B、我国的居民纳税人承担无限纳税义务,无限责任是指来源于境内的全部所得都应纳税
C、在中国境内无住所,但居住满1年,而未超过5年的个人,其来源于中国境内的所得,经主管税务机关批准,可以只就由中国境内公司、企业以及其他经济组织或个人支付的部分缴纳个人所得税
D、居住超过5年的个人,从第6年起,应当就其来源于中国境外的全部所得纳税
A、我国的居民纳税人是指:在中国境内有住所,或者无住所而在境内居住满一年的个人
B、我国的居民纳税人承担无限纳税义务,无限责任是指来源于境内的全部所得都应纳税
C、在中国境内无住所,但居住满1年,而未超过5年的个人,其来源于中国境内的所得,经主管税务机关批准,可以只就由中国境内公司、企业以及其他经济组织或个人支付的部分缴纳个人所得税
D、居住超过5年的个人,从第6年起,应当就其来源于中国境外的全部所得纳税
5. 王某2008年的全年工资为36000元,计算应纳税额时,哪项说法是错误的( )。
A、应把全年工资平均到每一个月,即:36000÷12=3000
B、2008年1-2月使用1600元的扣除额,3月及以后使用2000元的扣除额
C、计算个人所得税使用超额累进税率
D、应纳税额为960元
A、应把全年工资平均到每一个月,即:36000÷12=3000
B、2008年1-2月使用1600元的扣除额,3月及以后使用2000元的扣除额
C、计算个人所得税使用超额累进税率
D、应纳税额为960元
6. 下列关于个人所得税的说法错误的是( )。
A、稿酬所得的税率为20%,并按应纳税额减征30%
B、劳务报酬所得的税率为20%
C、特许权使用费所得20%的税率
D、2009年度,对个人储蓄存款征收的个人所得税,税率为20%
A、稿酬所得的税率为20%,并按应纳税额减征30%
B、劳务报酬所得的税率为20%
C、特许权使用费所得20%的税率
D、2009年度,对个人储蓄存款征收的个人所得税,税率为20%
7. 个体工商户的生产、经营所得应纳税额的计算公式为( )。
A、应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数=(全年收入总额-成本、费用及损失)×适用税率-速算扣除数
B、应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数=(纳税年度收入总额-必要费用)×适用税率-速算扣除数
C、应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数=每次收入额×(1-20%)×适用税率-速算扣除数
D、应纳税额=每次收入额×20%
A、应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数=(全年收入总额-成本、费用及损失)×适用税率-速算扣除数
B、应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数=(纳税年度收入总额-必要费用)×适用税率-速算扣除数
C、应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数=每次收入额×(1-20%)×适用税率-速算扣除数
D、应纳税额=每次收入额×20%
二、多项选择题
1. 下列哪项内容属于稿酬所得( )。
A、个人作品以图书形式出版
B、个人作品以报刊形式出版
C、个人的翻译所得
D、个人的审稿所得
A、个人作品以图书形式出版
B、个人作品以报刊形式出版
C、个人的翻译所得
D、个人的审稿所得
2. 根据个人所得税法律制度的规定,下列各项中,免征个人所得税的有( )。
A、离退休人员从社保部门领取的养老金
B、个人银行储蓄存款利息
C、个人取得的保险赔款
D、个人提取由单位和个人共同缴付的住房公积金
B、个人银行储蓄存款利息
C、个人取得的保险赔款
D、个人提取由单位和个人共同缴付的住房公积金
3. 下面哪个选项适用个人所得税法( )。
A、居民企业
B、非居民企业
C、合伙企业
D、个人独资企业
A、居民企业
B、非居民企业
C、合伙企业
D、个人独资企业
4. 下列哪些项目不属于工资、薪金性质的补贴、津贴,不予征收个人所得税( )。
A、独生子女补贴
B、托儿补助费
C、差旅费津贴
D、误餐补助以及执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食补贴
A、独生子女补贴
B、托儿补助费
C、差旅费津贴
D、误餐补助以及执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食补贴
6. 根据个人所得税法律制度的规定,下列各项在计算应纳税所税额时,按照定额与比例相结合的方法扣除费用的有( )。
A、劳务报酬所得
B、特许权使用费所得
C、企事业单位的承包、承租经营所得
D、财产转让所得
A、劳务报酬所得
B、特许权使用费所得
C、企事业单位的承包、承租经营所得
D、财产转让所得
三、判断题
1. 个人所得税是对个人(即自然人)的劳务所得征收的一种税。( )
2. 在中国境内无住所,但居住满1年,而未超过5年的个人,其来源于中国境外的所得,经主管税务机关批准,应当全部缴税。( )
3. 特许权使用费所得,以特许权的转让人所在地作为所得来源地。( )
4. 个人转让自用达5年以上,并且是的家庭生活用房取得的所得,暂免征收个人所得税。( )
5、 提供著作权的使用权取得的所得,不包括稿酬所得。( )
四、计算题重庆初级会计职称服务网
1. 教授李某2008年5月取得如下收入:
(1)工资收入2900元;
(2)一次性稿费收入5000元;
(3)一次性讲学收入500元;
(4)一次性翻译资料收入3000元。
已知:稿酬所得、劳务报酬所得和利息所得适用税率均为20%。
要求: 计算李某当月应纳个人所得税税额。(答案中的金额单位用元表示)
(1)工资收入2900元;
(2)一次性稿费收入5000元;
(3)一次性讲学收入500元;
(4)一次性翻译资料收入3000元。
已知:稿酬所得、劳务报酬所得和利息所得适用税率均为20%。
要求: 计算李某当月应纳个人所得税税额。(答案中的金额单位用元表示)
2. 中国公民张某2009年取得的各项收入如下:
(1)1-5月份,每月参加文艺演出一次,每次收入20000元。
(2)在A国出版图书取得稿酬250000元,在B国参加演出取得收入10000元,已分别缴纳个人所得税30000元、1500元。
(3)取得中彩收入50000元,当场通过社会团体向教育机构捐赠30000元。
(4)取得国债利息收入3000元。
(5)取得保险赔款25000元。
(6)取得一年期定期存款利息6000元。
(7)转让居住4年的个人住房,取得收入300000元,该房屋的购入原值150000元,发生合理费用21000元。
(8)1月1日投资设立个人独资企业,当年取得收入110000元,营业成本51000元,管理费用等允许扣除的费用合计30000元。
要求:计算张某2009年应缴纳的个人所得税税额。
(1)1-5月份,每月参加文艺演出一次,每次收入20000元。
(2)在A国出版图书取得稿酬250000元,在B国参加演出取得收入10000元,已分别缴纳个人所得税30000元、1500元。
(3)取得中彩收入50000元,当场通过社会团体向教育机构捐赠30000元。
(4)取得国债利息收入3000元。
(5)取得保险赔款25000元。
(6)取得一年期定期存款利息6000元。
(7)转让居住4年的个人住房,取得收入300000元,该房屋的购入原值150000元,发生合理费用21000元。
(8)1月1日投资设立个人独资企业,当年取得收入110000元,营业成本51000元,管理费用等允许扣除的费用合计30000元。
要求:计算张某2009年应缴纳的个人所得税税额。
参考答案:
一、单选题
1、【解析】A——我国的居民纳税人是指:在中国境内有住所,或者无住所而在境内居住满一年的个人。
2、【解析】C——每月奖金平均额=(12400-(1600-1500))÷12=1025元,故适用的税率为10%,速算扣除数为25,则应纳税额=(12400-(1600-1500))*0.1-25=1205元。重庆初级会计职称服务网
3、【解析】B—— 此双薪原则上不能扣除费用, 如果纳税义务人取得“双薪”当月的工资、薪金所得不足税法规定的生计费的,应以双薪所得与当月工资薪金所得合并减除生计费后的余额作为应纳税所得额,计算缴纳个人所得税。
4、【解析】B——我国的居民纳税人承担无限纳税义务,无限责任是指来源于境内外的全部所得都应纳税。
5、【解析】D应纳税额为=((3000-1600)*0.1-25)*2+((3000-2000)*0.1-25)*10=980元。
6、【解析】D
7、【解析】A个体工商户的生产、经营所得应纳税额的计算,按年计征,以每一纳税年度的收入总额,减除成本、费用以及损失后的余额,为应纳税所得额。
二、多选题:
1、【解析】A, B——选项CD属于劳务报酬所得。
2、【解析】A,B,C, D
3、【解析】CD
4、【解析】 A, B, C, D
5、【解析】A, B, D作品以图书发表属于稿酬所得。
6、【解析】 A, B——劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得和财产租赁所得按照定额与比例相结合的方法扣除费用:每次收入不超过4000元的,减除费用800元;4000元以上的,减除20%的费用,其余额为应纳税所得额。
三、判断题:
1、【解析】错——个人所得税是对个人(即自然人)的劳务所得和非劳务所得征收的一种税。
2、【解析】错——在中国境内无住所,但居住满1年,而未超过5年的个人,其来源于中国境内的所得,经主管税务机关批准,可以只就由中国境内公司、企业以及其他经济组织或个人支付的部分缴纳个人所得税。境外所得,由境外公司支付不缴纳个人所得税。
3、【解析】错——特许权使用费所得,以特许权的使用地作为所得来源地。
4、【解析】对
5、【解析】对
四、计算题:
1、【答案】(1)工资收入应纳个人所得税税额=(2900—2000)×10%—25=65(元)
(2)稿费收入应纳个人所得税税额=5000×(1—20%)×20%×(1—30%)=560(元)
(3)讲学收入500元低于扣除额800元,不纳税。
(4)翻译收入应纳个人所得税税额=(3000—800)×20%=440(元)
(5)李某当月应纳个人所得税税额=65+560+440=1065(元)
(2)稿费收入应纳个人所得税税额=5000×(1—20%)×20%×(1—30%)=560(元)
(3)讲学收入500元低于扣除额800元,不纳税。
(4)翻译收入应纳个人所得税税额=(3000—800)×20%=440(元)
(5)李某当月应纳个人所得税税额=65+560+440=1065(元)
2、【答案】 (1)参加文艺演出应纳税额=20000×(1-20%)×20%×5=16000(元)。
【解析】劳务报酬按次计征。
(2)①稿酬的扣除限额=250000×(1-20%)×20%×(1-30%)=28000元,超过抵减限额的2000元,不须在我国补缴所得税,可在以后年度抵减;②演出的扣除限额=10000×(1-20%)×20%=1600元,境外已缴纳1500元,应补缴个人所得税100元。
(3)彩票收入的应纳税所得额为50000,可税前扣除的捐赠限额为50000×30%=15000,
【解析】劳务报酬按次计征。
(2)①稿酬的扣除限额=250000×(1-20%)×20%×(1-30%)=28000元,超过抵减限额的2000元,不须在我国补缴所得税,可在以后年度抵减;②演出的扣除限额=10000×(1-20%)×20%=1600元,境外已缴纳1500元,应补缴个人所得税100元。
(3)彩票收入的应纳税所得额为50000,可税前扣除的捐赠限额为50000×30%=15000,
实际捐赠30000元大于捐赠限额。
彩票收入的应纳税额=(50000-50000×30%)×20%=7000(元)
(4)国债利息收入免税。
(5)保险赔偿所得免税。
(6)2008年10月9日起储蓄存款利息暂免税。
(7)财产转让所得应纳税额=(300000-150000-21000)×20%=25800(元)
(8)投资个人独资企业应纳税额=(110000-51000-30000)×20%-1250=4550(元)
(9)张某2007年应纳个人所得税额=16000+100+7000+25800+4550=53450(元)
(4)国债利息收入免税。
(5)保险赔偿所得免税。
(6)2008年10月9日起储蓄存款利息暂免税。
(7)财产转让所得应纳税额=(300000-150000-21000)×20%=25800(元)
(8)投资个人独资企业应纳税额=(110000-51000-30000)×20%-1250=4550(元)
(9)张某2007年应纳个人所得税额=16000+100+7000+25800+4550=53450(元)








