根据《国家税务总局关于出口退税若干问题的通知》(国税发[2000]165)规定,出口企业报关出口的样品、展品,如出口企业终在境外将其销售并收汇的,准予凭出口样品、展品的出口货物报关单(出口退税联)、出口收汇核销单(出口退税联)及其他规定的退税凭证办理退税。因此,如果企业能取得相关单证并且信息齐全,则可以退税,如果是免费邮寄的样品,因为没有收取外汇,则不能享受退税。
已收汇出口样品的会计处理
收到外汇时,借:银行存款-**银行美元户
贷:应收账款-**客户-样品款
发出样品时,借:应收账款-**客户-样品款
贷:主营业务收入-外销收入
同时结转销售成本,借:主营业务成本
贷:库存商品-出口商品-**商品
同时转出征退税差,借:主营业务成本
贷:应交税金-应交增值税-进项税额转出
同时核算出口退税,借:其他应收款-出口退税
贷:应交税金-应交增值税-出口退税
注:征退税差就是征收率与退税率的差异引起的税额差额,如:征收率是17%,退税率是13%,那么4%就是税率差。








