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上岗证财经法规与职业道德复习题及答案
信息来源:转自网络  作者:匿名 日期:2010/5/21 2:03:46 点击数:6737 [字体: ] [打印] [收藏]

   以下习题仅供参考,答案仅供参考,敬请谨慎使用。

一、单项选择题
1.      根据《会计法》的规定,主管会计工作的部门是(  A
A国务院财政部门             B审计署
C中国注册会计师协会         D人民代表大会常务委员会
2.      会计法律是指(  A
A《会计法》      B《总会计师条例》   C《会计基础工作规范》    D《企业会计制度》
3.会计行政法规包括(  B
A《会计法》                                 B《总会计师条例》
C《会计基础工作规范》             D《企业会计准则—基本准则》
4.会计部门规章包括(  C
A《会计法》                              B《总会计师条例》
C《财政部门实施会计监督办法》            D《企业会计准则—基本准则》
5.会计工作交接完毕后,下列人员中,可以不用必须在移交清单上签名或盖章的是(  A
A会计机构负责人   B监交人      C移交人     D接交人
6.根据我国有关法律规定,在公司制度企业,下列人员中,应当对单位会计工作负责的主体是(  A
A董事长     B总经理     C总会计师       D会计机构负责人
7.会计档案保管期限分为**和定期两类。定期保管的会计档案,其长期限是(  D
A 5年       B 10       C 15      D 25
8.根据《会计基础工作规范》的规定,单位负责人的直系亲属不得在本单位担任的会计岗位是(  A
A 会计机构负责人        B 稽核       C 会计档案保管     D 出纳
9.会计档案的保管期限是从(  )算起的。D
A会计档案形成时     B会计档案装订时 
C会计档案经审核后                        D会计年度终了后的天
10.根据《会计法》的规定,从事会计工作的人员应当具备的基本任职资格时(  B
A具有初级会计专业技术资格        B取得会计从业资格证书 
C取得注册会计师证书              D具有中专及以上会计专业
11.根据《会计人员继续教育规定》的规定,会计人员每年参加继续教育接受服务(面授)的时间累计不得少于(  )小时。D
A 12         B 16      C 20      D 24
12.根据《会计人员继续教育规定》,会计人员继续教育的内容不包括(  D
A会计理论与实务                                                   B财务、会计法规制度     
C会计职业道德规范                                               D车辆驾驭技术
13.会计工作岗位的设置一要根据本单位会计业务的需要设置,二是符合(  )的要求。B
A一人一岗          B内部牵制制度          C一人多岗         D会计电算化技术
14.根据规定,我国从事记账业务的机构,应当有一定数量的持有会计从业资格证书的专职从业人员,其数量是(  )。A
A至少有3名          B至少有4名          C至少有7名          D至少有5名
15.根据《会计法》的规定,下列各项中,不属于会计岗位的是(  )。D
A出纳人员           B稽核人员             C会计机构负责人         D审计人员
16.根据规定,担任本单位的总会计师职务,必须取得会计师任职资格,同时还应当主管一个单位或者单位内一个重要方面的财务会计工作不少于一定的时间。该一定的时间是指(  )。D
A 5年                B 2              C 1             D 3
17.根据会计法律制度规定,通过会计专业技术人员资格考试合格者,颁发会计专业技术资格证书的部门是(  )。C
A人事部            B财政部           C省级人事部门          D省级财政部门
18.单位内部会计监督制度要求,与经济业务事项或会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确,并相互分离、相互制约的是(  C
A会计人员            B审计人员          C记账人员            D审核人员
19.根据《会计从业资格管理办法》的规定,因违法违纪行为被吊销会计从业资格证书的,自被吊销会计从业资格证书之日起(  )内,不得重新取得会计从业资格证书。C
A 1年               B 2             C 5年(含5年)           D 3
20.根据会计法的规定,对随意变更会计处理方法的会计人员应处以(  B
A 3000元以上5万元以下的罚款   B 2000元以上2万元以下的罚款
C 3000元以上2万元以下的罚款   D 2000元以上5万元以下的罚款
21.一张商业承兑汇票金额为15万元,5月10日到期,付款人不能支付票款。根据《支付结算办法》的有关规定,对付款人应处以的罚款数额为(   )。B
A 500元                                          B 7500
C 1050元                                         D 750
22.票据的出票日期为10月20日,则票据上的出票日期应写为(   )。B
A 10月20                  B 零壹拾月零贰拾日
C 零壹拾月贰拾日                              D 壹拾月零贰拾日
23.下列说法错误的是(   )。D
A 单位和个人办理支付结算必须使用中国人民银行统一规定印制的票据凭证和结算凭证
B 票据的金额不得更改
C 票据的出票日期不得更改
D 票据的收款人名称可以更改
24.在填写票据出票日期时,2月12日应填写成(   )。C
A 贰月拾贰日                           B 零贰月拾贰日
C 零贰月壹拾贰日                       D 贰月壹拾贰日
25.某单位于2003年10月19日开出一张支票,下列有关支票日期的写法中符合要求的(   )。D
A贰零零叁年拾月拾玖日             B贰零零叁年壹拾月壹拾玖日
C贰零零叁年零壹拾月拾玖日          D贰零零叁年零壹拾月壹拾玖日
26.一张票款为18000元的商业承兑汇票到期,付款人不能支付票款。根据《支付结算办法》的有关规定,付款人应受到罚款处罚,其罚款额至少为(   )。D
A 360               B 540               C 900             D 1000
27.主要办理存款人日常经营活动的资金收付及其工资、奖金和现金的支取的账户是(    )。B
A一般存款账户                        B基本存款账户
C专用存款账户                        D临时存款账户
28.根据我国金融法律制度的规定,存款人的工资、奖金等现金的支取,应通过(   )办理。A
A基本存款账户                        B一般存款账户
C临时时存款账户                      D专用存款账户
29.商业汇票的付款期限,长不得超过(   )。B
A 3个月     B 6个月       C 9个月       D 12个月
30.银行汇票的提示付款期限为自出票日起(   )。B
A 10天    B 1个月     C 2个月        D 6个月
31.银行汇票的付款人为(    )。B
A银行汇票的申请人                       B出票银行
C付款银行                           D申请人的开户银行
32.票据的基本当事人为(    )。A
A出票人            B承兑人            C背书人           D
33.银行审核支票付款的依据是支票出票人的(    )。C
A 约定使用的支付密码                          B身份证
C 预留银行签章                                D支票进账单
34.票据的金额和收款人名称可由出票人补记的为(    )。D
A银行汇票           B商业汇票            C银行本票         D支票
35.由出票人签发、委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的结算方式是(   )。D
A银行汇票            B支票               C银行本票         D商业汇票
36.国务院(     )主管税收征收管理工作。   B
A财政主管部门                          B税务主管部门 
C审计主管部门                         D财政、税务主管部门
37.下列不属于税收特征的是(      )。D
A强制性      B无偿性   C固定性   D稳定性
38.一种税区别于另一种税的主要标志是(      )。B
A税率     B征税对象           C纳税环节           D纳税人
39. 税收可以筹集国家的财政收入,我国和世界各国一样,国家财政收入的(    )以上都是通过税收筹集的。C
A 60%            B 90%             C 80%              D 70%
40.(     )是征税对象的具体化。A
A税目             B税率          C计税依据           D征税对象
41.(    )是应纳税额与征税对象之间的比例,是计算应纳税额的尺度,体现征税的深度。A
A税率             B税目          C征税对象           D纳税人
42.企业所得税在年度终了后(      )内汇算清缴,多退少补。D
A 1个月            B 2个月              C 3个月           D 5个月
43.下列不能归属于流转税的是(      )。D
A 营业税      B 消费税    C 增值税     D 城市维护建设税
44.以下应税劳务中,应征收增值税的是(      )。A
A 组装产品   B 装修房屋          C 运输服务          D 房产中介
45.增值税一般纳税人的基本税率是(      )。B
A 13%      B 17%              C 10%             D 7%
46.某农机厂为增值税一般企业,当期购入一批农机零部件取得增值税专用发票注明增值税136000元,当期销售800台农机,不含税单价2000元,则该厂当期有那增值税额为(     )元。A
A 72000             B 136000              C 208000            D 0
47.纳税人取得防伪税控系统开具的专用发票进项税额抵扣时限为(     )。D
A自取得该专用发票之日起90日内到税务机关认证,并在认证通过的当月核算申报抵扣
B自该专用发票开具之日起60日内到税务机关认证,并在认证通过的当月核算申报抵扣
C自取得该专用发票之日起60日内到税务机关认证,并在认证通过的当月核算申报抵扣
D自该专用发票开具之日起90日内到税务机关认证,并在认证通过的当月核算申报抵扣
48.商业企业小规模纳税人的增值税征收率为(     )。A
A 3%          B 6%         C 10%        D 13%
49.《增值税暂行条例》中所称的货物是指(     )。D
A无形资产          B无形不动产      C有形不动产    D有形动产
50.某工业企业为增值税一般纳税人,4月15日购入原材料并验收入库,4月25日取得的增值税发票注明的开票日为4月18日,企业于5月8日到税务机关认证并通过,则该企业应在(     )内申报抵扣。C
A 4月份                               B 取得专用发票日起90日
C 5月份                               D 开票日起90日
51.下列各项中,属于增值税混合销售行为的是(     )。C
A公司既提供劳务收入又提供设计劳务收入
B建材商店销售建筑材料,兼有装饰装修服务
C生产厂商销售货物后向同一客户提供的技术服务收入
D汽车制造厂商生产汽车,又提供汽车销售
52.某宾馆某月取得客房收入200万元,发生的服务成本120万元,则当月应缴纳营业税额为(     )万元。C
A 4            B 6        C 10         D 20
53.某人2006年将其自有居住房出租,每月取得租金收入2500元,则该人年应缴纳个人所得税(     )。D
A 6000            B 4080            C 4800                D 2040
54.构成偷税罪的标准是(     )。C
A偷税数额占应纳税额的10%以上           
B偷税数额在1万元以上
C偷税数额占应纳税额的10%以上且在1万元以上的
D偷税数额占应纳税额的20%以上的
55.某纳税人应纳税额80000元,按规定应在10月15日前缴纳,但实际到10月30日才缴纳,为此税务机关应加收的滞纳金为(     )。C
A 200                B 400              C 600              D 800
56.发票的管理机关是(     )。B
A财政机关         B税务机关         C审计机关         D金融机关
57. 纳税人因有特殊困难,不能按期缴纳税款的,经省级国家税务局、地方税务局批准,可以延期缴纳税款,但长不得超过(     )。C
A 1个月            B 2个月             C 3个月            D 6个月
58. 纳税人、扣缴义务人编造虚假计税依据的,由税务机关责令限期改正,并处的罚款额为(     )。D
A 1万元            B 2万元             C 3万元            D 5万元
59.会计职业道德允许个人和各经济主体获取(  )。A
A 合法自身利益     B 自身利益   C 公众利益   D 自身利益和公众利益
60.随时警惕自己,告诫自己,要抵制各种腐朽思想文化的影响,这体现会计人员自我教育中的(  )。C
A 自我约束法   B 自重自省法        C 自警自励法   D 自律慎独法
61.会计人员看人办事:“官大办得快,官小办得慢,无官拖着办”。这一现象违反了(  )的会计职业道德规范的要求。A
A强化服务    B诚实守信    C参与管理     D提高技能
62.“理万金分文不沾”、“常在河边走,就是不湿鞋”,这两句话体现的会计职业道德是( )。B
A参与管理      B廉洁自律        C提高技能       D强化服务
63.会计法律是会计职业道德的(  )要求。A
A       B     C一般      D总体
64.诚实守信要求会计人员做到(  )A
A不泄露秘密      B保持应有的独立性  C积极参与管理    D强化服务
65.(  )是会计工作客观公正的前提 A
A认真遵守法律法规     B廉洁自律         C提高技能       D强化服务
66.注重职业操守,讲信用、守诺言是会计职业道德(  )的要求  C
A服务群众       B客观公正          C诚实守信            D提高技能
 
一、           多项选择题
1.根据我国《会计法》的规定,下列各项中,属于出纳人员不得兼任的工作的有(  )AB
A 稽核   B 会计档案保管  C 登记固定资产卡片     D 办理纳税处理
 
2.对于下列经济业务活动,依照《会计法》的规定,应当办理会计核算的有( 
 ABCD
A 款项和有价证券的收付                       B财务成果的计算和办理
C 收入、支出、费用、成本的计算               D债权、债务的发生和结算
 
3.下列行为中,不符合会计法律制度规定的有(  )。CD
A某市财政局对本行政区域内的单位执行统一会计制度的情况进行检查
B某医院在行政办公室设置了会计人员并指定了符合条件的会计主管人员
C某大型国有企业同时设置了总会计师和分管会计工作副经理
D某镇财政局对一名会计人员作出吊销会计从业资格证书的决定
4.财务会计报告是一个单位向有关方面和国家有关部门提供财务状况和经营成果的书面文件。一个单位财务会计报告的构成包括(  )。ABC
A会计报表         B会计报表附注C财务情况说明书          D财务情况分析书
5.根据《会计基础工作规范》的规定,移交人对自己经办且已经移交的(  )的真实性、完整性承担法律责任。 ABCD
A 会计凭证     B 会计账簿    C 会计报表   D 其他会计资料
6.某单位会计人员伪造、变造会计凭证、会计帐薄、尚不构成犯罪,根据《会计法》的规定,该会计人员有可能受到的制裁有(  ) BCD
A 对单位处5000元以上10万元以下罚款     问的是人员,A不选
B 对个人处3000元以上5万元以下的罚款
C 属国家工作人员的,应受到单位给予的撤职、留用查看直至开除的行政处分
D 由县级以上人民政府部门吊销其会计从业资格证书
7.根据《会计档案管理办法》的规定,会计档案的定期保管期限分为3年和(  )年。ABC
A 5年       B 10     C 15       D 20
8.根据《会计法》的规定,财政部门可以依法对各单位实施监督的情况包括( ABCD
A监督各单位是否依法设置会计账薄
B监督各单位的会计凭证、会计账薄、财务会计报告和其他会计资料是否真实、完整
C监督各单位的会计核算是否符合《会计法》和国家统一的会计制度的规定
D监督各单位从事会计工作的人员是否具备会计从业资格
9.违反《会计法》关于会计核算、会计监督、会计机构、会计人员的有关规定,应当承担法律责任,包括(  ABC
A刑事责任    B行政处分    C行政处罚       D民事责任
10.根据《会计法》的规定,企业的下列人员中,应当在财务会计报告上签名并盖章的有(  ABCD
A单位负责人      B主管会计工作的责任人       C会计机构负责人       D总会计师
11.下列各项中属于人民共和国《会计法》规定的行政处罚的形式有( ABD
A罚款            B警告           C吊销税务登记证          D吊销会计从业资格证书
12.下列说法错误的是(    )。AD
A票据的金额可以更改                     B票据的金额不得更改
C票据的出票日期不得更改                 D票据的收款人名称可以更改
13.根据《支付结算办法》的规定,签发票据和结算凭证时不得更改的项目有(   )。ABC
A出票和签发日期     B收款人名称     C金额             D用途
14.填写票据和结算凭证时下列中文大写正确的有(  )。ABCD
A ¥1409.50,写成人民币壹仟肆佰零玖元伍角
B ¥8007.14,写成人民币捌仟零柒元壹角肆分
C ¥1970.42,写成人民币壹仟玖佰柒拾元零肆角贰分
D ¥325.04,写成人民币叁佰贰拾伍元零肆分
15.根据《人民币银行结算账户管理办法》的规定,存款人申请开立基本存款账户,应向银行出具下列证明文件(    )BD
A机关和实行预算管理的事业单位,应出具政府人事部门或编制委员会的批文或登记证书
B民办非企业组织,应出具民办非企业登记证书
C外国驻华机构,应出具国家登记机关颁发的登记证
D独立核算的附属机构,应出具其主管部门的基本存款账户开户登记证和批文
16.下列有关银行账户的表述中,正确的是(  )。 AC
A一个单位只能在一家银行开立一个基本存款账户
B一个单位可以在多家银行开立多个基本存款账户
C现金缴存可以通过一般存款账户办理
D现在支付不能通过一般存款账户办理
17.根据《人民币银行结算账户管理办法》的规定,下列各项中,可以申请开立基本存款账户的有(    )ABCD
A机关、事业单位       B社会团体
C个体工商户             D居民委员会、村民委员会、社区委员会
18.既可以用于转账,又可用于支取现金的票据有(   )。ABD
A银行本票      B银行汇票     C商业汇票            D支票
19.票据的基本当事人包括(  )。BCD
A背书人      B出票人   C付款人     D收款人
20.票据行为包括(    )。 ABCD
A出票        B承兑       C背书       D
21.银行本票的定额本票金额有(     )。 ABCD
A 1000元      B 5000     C 10000     D 50000
22.持票人丧失票据时,可采取的补救措施有(       )。 ABC;   
A挂失止付            B公示催告     C提起诉讼       D登报作废
23.税收有(     )等特征。 ABC
A强制性       B无偿性      C固定性      D有偿性
24.以下属于我国税收法律关系中征税主体的是(     )。ACD
A税务机关         B工商行政管理机关   C财政机关         D海关
25.流转税的征税对象(     )。AC
A货物销售收入       B生产经营所得       C劳务收入      D应税行为
26.我国采用累进税率的有(    )。BC
A增值税         B个人所得税        C土地增值税       D资源税
27.属于国家税务局和地方税务局分工征收管理的税种有(     )。AB
 
A资源税       B企业所得税      C消费税      D车辆购置税
28.下列属于中央和地方共享收入的税种有(      )。ABC
A印花税        B增值税           C营业税        D关税
营业税是地方税,但也有国税征收的情形,此题题干的提法不太好。
 
29.增值税的征税对象是(     )。ABD
A提供应税劳务                                                                      B进口货物
C转让无形资产                                                                      D销售货物
 
30.下列情形应视同销售的是(     )。BD
A将自产或购买的货物用于工程项目建设     B将自产的货物用于非应税项目
C将自产或购买的货物用于集体福利         D将自产或购买的货物用于对外捐赠
31.销售货物和提供非增值税劳务不同时发生在同一个购买者身上的是兼营,按规定可能(     )。 AB
A征收增值税            B征收营业税      C不征税      D征收所得税
32.按增值税法规定,进口货物按照组成计税价格和条例规定的税率计算进口环节应纳的增值税,组成计税价格包括(   )。 BCD
A报关的费用    B关税完税价        C关税       D消费税
33.对非法印制发票不构成犯罪的法律责任有(     )。 AB
A没收违法所得和作案工具  
B并处1万元以上5万元以下的罚款
C并处5万元以上10万元以下的罚款             
D并处5万元以上50万元以下的罚款
 
34.根据《税收征管法》的规定,由税务机关处以不缴或少缴税款50%以上,5倍以下罚款的税务违法行为包括(    )。 ACD
A偷税       B不进行纳税申报        C逃税        D欠税
35.会计职业道德教育的主要内容包括(  )。 ABCD
A会计职业技能教育                         B会计职业道德观念教育
C会计职业道德规范教育                     D会计职业道德警示教育
36.某单位出纳员许某拒绝参加会计人员继续教育,许某这一行为违反的会计法律制度的有(  )。  ABD
A《会计法》                         B《会计从业资格管理办法》 
C《总会计师条例》                   D《会计基础工作规范》
37.会计职业道德奖惩机制包括的内容有(  )。 AB
A对遵守职业道德规范的会计人员给予奖励、褒扬
B对违背职业道德规范的会计人员给予惩处、贬抑
C对违法的会计人员给予行政处罚 
D对违法的会计人员给予刑事处罚
 
三、判断题
1.会计行政法规是会计法律制度中层次的法律规范,是制定其他会计法规的依据。(   )X
2.国家统一的会计制度是指国务院财政部门根据我国《会计法》制定的关于会计核算、会计监督、会计机构和会计人员以及会计工作管理的制度。(   )V
3.会计机构负责人办理会计档案交接手续时,单位可委托企业其他人员监交。(   )X
4.单位内部会计监督的主体是各单位的会计机构和会计人员,其监督的对象是本单位会计人员办理会计事务的合法性。(   )X
5.我国会计众业资格管理实行注册登记制度。(   )V
6.总会计师不是一种专业技术职务,而是会计机构的负责人或会计主管人员。(   )X
7.只有取得会计从业资格证书的人员,才能从事会计工作;未取得会计从业资格证书的人员,不得从事会计工作。(   )V
8.取得会计从业资格证书的会计人员在调离原单位时,应在离岗日60日内,由所在单位报发证机关备案。(   )X
9.根据规定,会计工作岗位可以一人一岗、一岗多人,但不得一人多岗。(X )
10.总会计师是单位的行政成员,协助单位主要人工作,直接对单位主要行政人负责。(   )X
11.对记载不准确、不完整的原始凭证,会计人员应予以退回,并要求经办人员更正、补充。(   )V
12.票据和结算凭证金额应予中文大写和阿拉伯数码同时记载二者必须一至,否则银行不予受理。(   )V
13.票据出票日期使用小写的银行可以受理,但由此造成的损失由出票人承担。(   )X
14.票据出票日期使用小写的开户银行可以受理,但由此造成的损失由出票人自行承担。(   )X
15.银行汇票的实际结算金额不得更改,更改实际结算金额的银行汇票无效。(   )V
16.出票人签发空头支票,银行应予以退票,并按票面金额处以5%但不低于l 000元的罚款。(   )V
17.商业汇票的实付贴现金额按票面金额扣除贴现日至汇票到期日的利息计算。(   )X
18.申请人和收款人均为个人的,出票银行才可以为其签发现金银行汇票。(  )V
19.我国和世界各国一样,国家财政收入的90%以上都是通过税收筹集的。(
20.增值税的小规模纳税人在计算应纳增值税税额时,不得抵扣进项税额。( V
21.营业税的应纳税额计算公式为:应纳税额=(营业额—费用)×税率。(X )
22.个人所得税的纳税人是中国公民。( X
23.消费税是与增值税相配合的一个税种,它是对一些特定的消费行为征税。(   )X
24.纳税人因有特殊困难,不能按期缴纳税款的,经县级以上国家税务局、地方税务局批准,可以延期缴纳税款,但是长不得超过3个月。(   )X
25.因纳税人计算错误,未缴或者少缴税款的,税务机关在3年内可以追征税款,但不得加收滞纳金。(   X
26.强化服务就是要求会计人员具有文明的服务态度、强烈的服务意识和优良的服务质量。(   V
27.会计职业道德规范的内容既要兼顾社会公德的一般要求,也要体现会计职业的特征和特殊要求。(   V
28.会计行为的主要因素是政治因素。(  X
 
四、简答题
1.说明我国会计法律制度体系的构成。
 
指南书48页
 
2.需要办理会计工作交接的情形有哪些?
 
指南书48页
 
 
3.个人银行结算账户的适用范围有哪些?
 
指南书101页
 
4.什么是支票?其种类有哪些?
 
指南书101页
 
5.按课税对象分类,可将全部税种划分为几类?
 
指南书164页
 
6.我国现行税率主要有哪些?
 
指南书164页
 
五、案例分析题
1.长河公司是一家大型国有控股企业,该公司发生以下情况:
1)2007年3月,公司董事长胡某主持如开董事会会议,研究进一步加强会计工作问题。根据公司经理的提名,会议决定增设1名副经理主管财会工作,现任总会计师配合其工作。
2)2007年5月,公司会计科负责收入、费用账目登记工作的会计张某提出休产假。因会计科长出差在外,主管财会工作的副经理指定出纳员兼管张某的工作,并让出纳员与张某自行办理会计工作交接手续。
3)2007年12月,公司产品滞销状况仍无根本改变,亏损已成定局。公司董事长胡某指使会计科在会计报表上做一些“技术处理”。“实现”年初定下的盈利40万元的目标。会计科遵照办理。
4)2008年2月,公司财务会计报告经主管财会工作的副经理、总会计师、会计科长签名并盖章后报出,公司董事长胡某未在财务会计报告上签章。
要求:根据上述情况和会计法律制度的有关规定,回答下列问题:
该公司增设主管财会工作的副经理的做法是否符合法律规定?简要说明理由。
1)该公司指定出纳员兼管会计张某的工作并让出纳员与张某自行办理会计工作交接是否符合法律规定?分别简要说明理由。
 
2)该公司董事长胡某指使会计科在会计报表上做一些“技术处理”、致使公司由亏损变为盈利的行为属于何种违法行为?应当承担哪些法律责任?
 
3)该公司董事长胡某是否应当在对外报出的财务会计报告上签名并盖章?简要说明理由。
答(1)该公司指定出纳员兼管会计张某的工作不符合法律规定。根据法律规定,会计工作岗位的设置是符合内部牵制制度的要求,出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。因此,由张某兼管会计的收入、费用、债权债务账目登记工作不合法。该公司让出纳员与张某自行办理会计工作交接不符合法律规定,法律规定,一般会计人员办理交接手续,由单位的会计机构负责人、会计主管人员监交。
2)该公司董事长胡某指使会计和在会计报表上做一些“技术处理”、致使公司由亏损变为盈利的行为属于授意、指使、强令会计机构、会计人员伪造、变造会计凭证、侍微秒,编制虚假财务会计报告的违法行为。构成犯罪的,依法追究刑事责任;尚不构成犯罪的,可以处5000元以上5万元以下的罚款,属于国家工作人员的,还应当由其所在单位或者有关单位依法给予降职、撤职、开除的行政处分。
3)该公司董事长胡某应当在对外报出的财务会计报告上签名并盖章。法律规定,在对外报出的财务会计报告上有企业负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人签名并盖章。董事长胡某是企业负责人,当然应签名并盖章。
 
 
2.2008年1月,马王林服装工厂发生如下事项:
1)7日,该厂会计人员王某脱产服务一个星期,会计科长指定出纳李某临时兼管王某的债权债务账目的登记工作,未办理会计工作交接手续。
2)10日,该厂档案科会同会计科销毁了一批保管期限已满的会计档案,未报经厂批准,也未编造会计档案销毁清册。销毁后未履行任何手续。
3)该厂2007年度亏损20万元。20日,会计科长授意会计人员采取伪造会计凭证等手段调整企业的财务会计报告,将本年利润调整为盈利50万元,会计将调整后的企业财务报告经厂长及有关人员签名、盖章后向有关单位报送。
要求:根据以上事实,回答下列问题:
1)出纳李某临时兼管王某的债权债务账目的登记工作是否符合规定?
 
2)会计员王某脱产服务一星期,是否需要办理会计工作交接手续?
 
3)马王林服装工厂档案科会同会计科销毁保管期满的会计档案在程序上是否符合规定?为什么?
4)马王林服装厂厂长对会计科长授意会计人员采取伪造会计凭证等手段调整企业财务会计报告的行为是否承担法律责任?为什么?
答案
1)不符合规定。根据会计牵制制度的规定,出纳人员不得兼管债权债务账目的登记工作。
2)需要办理会计工作交接手续。根据会计法律法规的规定,会计人员临时离职或者因其他原因暂时不能工作的,都要办理交接手续。
3)不符合规定。会计档案保管期满需要销毁的,需编造会计档案销毁清册,经单位负责人签署意见,同意后方可销毁。销毁后,监销人应当在会计档案销毁清册上签章,并将监督情况报告单位负责人。
4)应承担法律责任。根据我国《会计法》的规定,单位负责人应对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。
 
 
 
 
 
3.W企业向F公司购买一批物资,向其交付了一张30万元的银行汇票,该汇票的收款人为F公司,付款人为G银行。因受市场变化的影响,该业务的实际结算金额为35万元。F公司接受此银行汇票后,到G银行提示付款时,丙银行拒绝付款。
请问G银行的做法是否正确,为什么?
答案
该银行汇票是无效的,G银行拒绝付款是正确的。根据《支付结算办法》规定,实际结算金额超过出票金额的,银行不予受理。
 
 
4.A公司销售给B公司一批货物,A公司按合同约定按期交货,B公司签发一张金额为20万元的转账支票,交给A公司。A公司到银行提示付款时,发现该支票是空头支票。A公司认为,中国人民银行有权力对B公司处以罚款,并有权要求B公司给予经济赔偿。
问:A公司的提法是否正确,请详述具体规定,并计算出金额。
答案
A公司的提法正确。根据《支付结算办法》的规定,单位和个人签发空头支票或者签发与其预留签章不符或者支付密码错误的支票,不以骗取财物为目的,由中国人民银行处以票据金额5%但不低于1 000元的罚款;持票人有权要求出票人赔偿支票金额2%的赔偿金。本案中,人民银行应对8公司处以l0 000元(200 000×5%)的罚款,并向A公司支付赔偿金4 000元(200 000×2%)。
 
 
 
 
5.某企业2005年按规定的时间向税务机关进行了纳税申报,并缴纳了该年度的应纳的所有税款共计15万元;2006年初税务机关在税务检查中发现该企业通过伪造记账凭证等手段,隐瞒了实际收入和支出的事实,达到少缴税款的目的。经查实,2005年该企业实际应缴各种税款合计18万元。要求:
(1)该企业采取伪造记账凭证等手段,隐瞒收入和支出的行为属于什么行为?
 
 
(2)如偷税,偷税额为多少?
 
 
(3)根据税收征收管理法律制度的有关规定,分析如何进行处理?
答案
(1)该企业的行为属于偷税行为。
(2)偷税数额=18-15=3(万元)
偷税数额占应纳税额的比例为:3÷18×100%=17%
(3)根据《税收征管法》和《刑法》的规定,通过虚假收到,隐瞒实际收入和支出,在账簿上多列支出或不列、少列收入,偷税数额1万元以上且偷税数额占应纳税额10%以上的,即构成偷税罪。该企业偷税数额3万元,占应纳税额的17%,已构成偷税罪。根据《税收征管法》和《刑法》的规定,应由税务机关追缴其偷税税额3万元,并对该企业处以1倍以上5倍以下的罚金;由司法机关对直接负责的主管人员和其他直接责任人员处3年以下有期徒刑或者拘役。
 
 
 
 
6.2005年1月,税务机关发现A公司在2000年10月份采取虚假的纳税申报手段少缴税款2万元,即要求追征这笔税款,该企业财务人员认为时间过了4年,超过了税务机关的征收期,不应该再缴纳这笔税款。问:2万元的税款是否应该追征?为什么?
 
答案
应该追征。根据《税收征管法》和《实施细则》的有关规定,进行虚假的纳税申报,不缴或者少缴应纳税款的,是偷税;对偷税、抗税、骗税的,税务机关追征其未缴或的税款、滞纳金或所骗取的税款,不受追征期的限制。A公司采取虚假的纳税申报手段达到少缴税款的目的是偷税行为,所以对该笔税款的追征期应不受3年时间的限制,应该追征。
 
 
 
7.A公司2004年发生如下事项:
(!)1月,刚刚通过考试取得会计从业资格证书的李强,被公司从办公室调到财务科担任出纳,公司原出纳张友调到销售科。李强与张友在办理会计工作交接手续后,因会计科长在外地出差,遂指定财务科一名会计负责监交工作。在办理交接过程中,李强发现存在“白条顶库”问题,遂电话向会计科长汇报,会计科长指示李强现办理完交接手续,并责成李强接管出纳工作后,再对“白条顶库”问题逐个查清处理。随后,李强、张友及监交人在移交清册上签字并盖章。
(2)4月,李强在办理报销工作中,发现采购科送来报销的3张由购货方开具的发票有更改现象:其中2张发票分别更改了数量和用途,另外一张发票更改了金额;3张发票的更改处均章有A公司采购科的业务印章。尽管李强开始犹豫了一下,但考虑到3张发票已经公司总经理、财务科长签字同意,后均予以报销。
(3)7月,公司财务科团支部组织一次财务工作务虚会,会上,李强说:《人民共和国会计法》规定了公司对单位会计信息的真实性负责,作为一般会计人员应该服从的安排,让干啥就干啥,公司的一些业务也没有必要去问个明白,签字同意就给报销,只要两袖清风,不贪不占,就能把会计工作做好。
(4)12月,公司在进行内部审计时,发现原出纳张友在经办出纳工作期间的有关账目存在一些问题,而接替者李强在交接时并未发现。审计人员在了解情况时,原出纳张友说:“已经办理了会计交接手续,自己不再承担任何责任。”
要求:根据会计法律制度的有关规定,回答下列问题:
1)李强与张友办理会计工作交接中是否有不符合规定之处,简要说明理由。
 
 
 
 
2)李强对3张更改的发票予以报销的做法是否符合规定,应如何处理?
 
 
3)从会计职业道德角度,李强在财务工作务虚会的观点是否正确,简要说明理由。
 
 
 
 
4)原出纳张友关于已经办理了会计交接手续,自己不再承担任何责任的说法是否符合规定,简要说明理由。
答案
见《财经法规与会计职业道德服务指南》第247-248页
 
六、分析计算题
1.海东汽车配件厂为增值税一般纳税人,2003年3月,该厂发生以下经济业务:
(1)2日,外购生产用原材料一批,全部价款已付并验收入库。从供货方取得防伪税控开具的增值税专用发票上注明增值税为34万元。
(2)8日,外购用于装饰厂部办公大楼的建筑材料一批,全部价款已付并已验收入库。从供货方取得防伪税控开具的增值税专用发票上注明增值税为3.4万元。当月已将该批建筑材料用于办公楼装饰。
(3)15日,外购用于生产用原材料一批,价款已付,从供货方取得防伪税控开具的增值税专用发票上注明增值税为51万元。供货方于3月16日将该批材料发出,但海东厂3月31日仍未收到该批材料。
(4)19日,销售产品一批,已收到全部价款(含增值税585万元),开出了增值税专用发票。
(5)23日,采用托收承付方式向南京某公司销售产品一批,不含税价款100万元,增值税发票已开出。海东厂已将产品发出并向银行办理了托收承付的手续。3月31日尚未收到该货款。
(6)30日,外购一批原材料,价款已付,材料已验收入库。从供货方取得防伪税控开具的增值税专用发票上注明增值税为8.5万元。已近月底未及时到税务认证通过。
已知:海东厂销售产品适用的增值税率为17%;2003年3月1日留抵进项税额为28万元;计算海东厂2003年3月应纳增值税额(除有特别注明外,取得的防伪税控增值税专用发票均在当月通过认证)。
 
答案
(1)进项税额:34万元
(2)不得抵扣
(3)进项税额:51万元
(4)销项税额:【585÷(1+17%)】×17%=85万元
(5)销项税额:100×17%=17万元
(6)增值税发票未认证通过不得抵扣
3月份应纳增值税额:85+17-34-51-28=-11万元
 
 
 
 
 
2.某日化厂为增值税一般纳税人。2003年1月该厂发生以下经济业务(除有特别注明外,取得的防伪税控增值税专用发票均在当月通过认证):
(1)外购原材料一批,全部价款已付并验收入库。从供货方取得防伪税控开具的增值税专用发票上注明增值税为30万元,另支付运费2万元,已收到运输单位开具的运输普通发票。
(2)外购机器设备一套,全部价款已付并已交付使用。从供货方取得防伪税控开具的增值税专用发票上注明增值税为3.4万元。
(3)销售产品一批。取得含税销售额351万元,并加收手续费3.51万元(含增值税)。
(4)向小规模纳税企业购入免税农产品一批,收到专用的收购凭证注明的收购价20万元,款项已付,农产品作为原材料已验收入库。
其他相关资料:该厂月初增值税可抵扣进项税额为7700元,销售产品增值税率为17%,运输费扣税率7%。农产品扣税率为13%。
要求:计算该厂1月份应纳增值税额。
 
答案
(1)进项税额:30+2×7%=30.14万元
(2)进项税额:3.4
(3)销项税额:【(351+3.51)÷(1+17%)】×17%=51.51万元
(4)进项税额:20×13%=2.6万元
 1月份应纳增值税额:51.51-30.14- 3.4 -2.6-0.77=14.6万元
 
 
 
 
3.某国有企业(企业所得税率25%)2008年全年销售产品收入1200万元,提供劳务取得的收入50万元,取得租金收入80万元,取得国债利息收入5万元,取得另一居民企业的权益性股息收益30万元,准予扣除的成本为720万元,缴纳的增值税额10万元,营业税额6.5万元,缴纳的城市维护建设税和教育费附加1.9万元,预缴的所得税额100万元,其他可扣除的费用和损失为36.6万元。
要求:分别计算该企业收入总额、免税收入、不征税收入、应缴纳税所得额和当年应补交的所得税。
 
答案
(1)收入总额:1200+50+80+5+30=1365万元
(2)免税收入:5+30=35万元
(3)不征税收入:0万元
(4)应纳税所得额:1365-35-720-6.5-1.9-36.6=565万元
(5)补交的所得税:565×25% -100 = 41.25万元
 
 
 
提示:以上题目均为指南书上的题。掌握以上题目之后应多看指南书。

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