投资收益,按新准则指南规定,投资收益包括:长期股权投资收益或损失,采用公允价值模式计量的投资性房地产的租金收入和处置损益,企业处置交易性金融资产、交易性金融负债、可供出售金融资产实现的损益,企业的持有至到期投资和买入反售金融资产,在持有期间取得的投资收益和处置损益。
投资收益审计的要点是:
1、投资收益包括收入和损失两个方面。企业对外投资,是有风险的,可能有收入,也可能有损失。在进行多项投资活动时,可能有些投资活动会带来收入,而有些可能则产生损失。审计时要查明,无论收入或损失,是否将所有的投资活动的结果都纳入了“投资收益”科目。
2、投资收益是否及时入帐。投资收益的确认应根据不同类型的投资按相关的准则规定原则进行,审计时应认真区分不同情况,查明投资收益入帐时间是否及时。
例如:长期股权投资采用成本法核算的,应按被投资单位宣告发放的现金股利或利润中属于本企业的部分,确认为收益;采用权益法核算的,资产负债表日,应根据被投资单位实现的净利润或经调整的净利润计算应确认的收益。
其他纳入投资收益核算的投资项目,亦应按相关准则关于收益确认原则进行核查。
3、投资收益数额的计算是否真实、正确。与投资收益收入确认的时间相联系,就是确认确认投资收益的具体数额,因形成投资收益的情形不同,具体金额的确认亦不尽一致。审计时应根据具体情况加以核实,查明有无隐瞒或弄虚作假等情况。
4、投资收益的帐务处理是否正确。首先要核实投资收益是否照准则的规定,按照投资项目设置明细帐,按明细进行核算;其次审查取得投资收益的帐务处理是否符合有关规定;再次查看期末是否如数结转“本年利润”,结转后不留余额。